常见问题-FATCA / CRS

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1. 什么是「FATCA」?
FATCA指《海外账户税收合规法案》(美国国内税收法其中一章)。
FATCA是由美国财政部和美国税务机关─国家税务局(「国税局」)新增的美国税务法规。
此法规拟增加美国人财务资料的透明度和申报;另外此法规亦旨在防 止美国纳税人以透过非美国金融机构及境外投资机构进行投资并向国税局隐瞒其资产的方式逃税。FATCA要求民众证券等金融机构识别美国人士并向国 税局报告有关账户的某些资料。
更多详情载于:http://www.irs.gov/Businesses/Corporations/Foreign-Account-Tax-Compliance-Act-FATCA

 

2. 什么是W-8BEN/W-9表格?
W-8BEN表格:
W-8BEN表格由国税局(美国税务机关)发出,题为「有关美国预扣税计提及申报的实益拥有人外国身份证明(个人)」。
一般情况下,个人提交此表格的目的 是:
(1)证明他/她不是美国人;
(2)确认他/她是收入的实益拥有人;及
(3)拥有与美国订有税务条约的外国居民身份而要求降低预扣税税率或免征预扣 税。
一般情况下,国税局税务表格W-8BEN(2014年修订版)仅供个人使用;如属实体必须使用W-8BEN-E表格。
如阁下需要更多指引或建议,阁下可咨询阁下的法律及/或税务顾问。
国税局提供有关填写税务表格W-8BEN的指引及其适用性。
有关指引载于以下网站:http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/iw8ben.pdf

W-9表格:
此表格由国税局(美国税务机关)发出,题为「要求提供纳税人识别号码及证明」。
提交此表格的人士是要证明他/她的美国税务居民(包括个人或实体)身份。
如阁下需要更多指引或建议,阁下可征询阁下的法律及/或税务顾问的意见。
国税局提供有关填写税务表格W-9的指引及其适用性。
有关指引载于以下网站:http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf

 

3. 为什么客户需要填写W-8BEN/W-9表格?
民众证券集团致力遵从「FATCA」法规。此法规规定本集团须在某些情况下收集客户的美国税务身份资料。
有关表格和填写指引载于以下网站:http://www.irs.gov/Forms-&-Pubs

 

4. 何时需要填写W-8BEN/W-9表格?
W-8BEN 表格:
一般情况下,为确立非美国人身份的W-8BEN 表格将由签署表格当日起直至其后第三个历年最后一日止期间持续生效。
例如,在2015年9月30日签署的W-8BEN表格将持续有效,直至2018年12月31日止。

W-9表格:
国税局税务表格W-9通常具有无限的有效期,直至情况出现任何变更。

 

5. 如属联名账户、实体账户,由谁负责签署W-8BEN表格?
联名个人账户:
各联名账户持有人需根据自己的个人情况签署属于自己的国税局税务表格W-8BEN 或W-9。
如果两名联名账户持有人的个人情况不同,两名联名账户持有人有可能签署不同类型的表格。

实体账户:
国税局税务表格W-8BEN / W-9可由任何获授权签署承担伪证罪责声明书的人士代表名列证明或书面声明的人士签署。
获授权签署国税局税务表格W-8BEN/ W-9 的人士包括公司高级职员或董事、合伙企业的合伙人、信托的受托人、遗产的执行人、任何相当于前述头衔的境外称号,以及已获得名列国税局税务表格W- 8BEN / W-9 的个人或实体书面授权代表该个人或实体签署文件的任何其他人士。

 

6. 何时是递交表格的截止日期?
新客户:
我们必须从阁下收到所有必要的数据后,才能为阁下开立账户。
由于就阁下的情况而言美国预扣税证明是必要的文件,因此阁下务请尽快提交有效的美国预扣税证明,以便我们可为阁下开户。

之前未有提交预扣税证明的现有客户:
由本集团要求阁下提交预扣税证明当日起计30天内,阁下须提交切合阁下情况的预扣税证明。
已提交预扣税证明但情况在其后变更的现有客户:
阁下须在情况变更后30天内向我们提交最新的有效预扣税证明。

 

7. 如客户在填写W-8BEN / W-9表格时有任何疑问,例如客户不知道如何填写部分栏目,他们可向谁查询?
阁下可浏览国税局网站:http://www.irs.gov.com,当中载有详细指引和表格。
如果国税局网站提供的数据仍然不足,阁下可就此征询独立税务顾问的意见。
我们无法就此向阁下推荐任何税务顾问。

 

8. 民众证券会向国税局提供什么客户帐户的数据?
一般情况下,民众证券负责申报美国人账户、由不参与合作的海外金融机构(「FFIs」)持有的账户、由美国纳税人拥有主要所 有权的海外实体所持有的账户、由自备文件证明的FFIs所持有的账户,或由拒绝提供数据而须于各历年申报账户资料的账户持有人所持有的账户。对于上述账户,民众证券必须向国税局申报账户持有人的数据,包括姓名/名称、地址、纳税人识别号码或全球中介机构识别号码、账户结余或价值,以及有关该等账 户的付款明细

 

9. 如客户不愿意填写W-8BEN / W-9表格,将会有何后果?
如果阁下不向我们提交所需文件,在某些情况下民众证券可能需要向国税局报告账户数据及/或就任何源自美国的可预扣付款或所得款项总额征收30%预扣税。视乎阁下的情况而定,如果阁下没有向我们提交声明书,我们有责任向国税局申报阁下的账户数据,以及就阁下的可预扣付款征收30%预扣税。

 

10. 现有的个人或联名客户现时需要提供什么文件予民众证券?
FATCA要求金融机构识别由美国人士直接或间接持有的账户,故此,我们稍后会透过信件或其他方式要求相关美国人士提供额外文件,如阁下并非美国人士,我们并不会要求客户提供额外数据。

1. 共同汇报标准条例是什么?
共同汇报标准是由经济合作与发展组织(「经合组织」)颁布的标准,以促进世界各地相关司法管辖区以国际化和标准化方式交换财务账户数据。香港已承诺实施全球自动交换数据安排,从而提升税务透明度和打击跨境逃税,就此,香港特别行政区政府已制定本地条例,透过《2016年税务(修订)(第3号)条例》(《共同汇报标准条例》)实施共同汇报标准,而共同汇报标准将于2017年1月1日在香港生效,并于2018年起进行自动交换数据。
《共同汇报标准条例》规定香港的金融机构须对其账户持有人进行尽职审查,然后香港税务局将每年与已与香港签订主管当局协议的税务管辖区交换所收集资料,从而鼓励纳税人遵从相关的税法,协助税务管辖区伙伴识辨未有于当地税务管辖区妥善披露离岸金融资产/收入的纳税人,并对之采取跟进行动。与此同时,外地税务当局亦将向香港税务局提供香港税务居民的财务账户数据。

 

2. 那些国家/地区参加共同汇报标准?
有关参与共同汇报标准的国家/地区名单和开始交换数据的日期,请参阅经合组织网站 (只提供英文版本)http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/

 

3. 什么数据须要被汇报?
我们须向账户持有人收集相关数据报括但不限于税务居民身分及税务编号,并向香港税务局申报须予申报的账户资料如账户编号、账户的年终结余或价值,以及相关年度的利息、股息及出售财务资产所得收益(视乎情况而定)的总款额。

 

4. 为什么客户需要填写CRS表格?
民众证券集团致力遵从「CRS」法规。根据《共同汇报标准条例》,所有香港的金融机构(除获豁免者外)必须依法对账户持有人进行尽职审查程序,并须向账户持有人收集自我证明表格及/或额外数据(如有需要),以便了解有关账户持有人的税务状况。

 

5. 客户应该怎样填写自我证明表格?
如 阁下对税务居住地有任何疑问,请参阅各地税务机关发布的税务居住地相关规定(http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/ )(只提供英文版本),或向 阁下的专业税务顾问咨询,请恕民众证券无法提供税务建议。

 

6. 如不遵守CRS,会有什么后果?
根据香港法律,任何未有遵守共同汇报标准条例的行为可被视为违反香港本地法律,并将可能会导致有关的公司董事、经理、秘书或现/曾以该等身分行事的任何其他人士被处罚及/或监禁。而根据《税务条例》第80(2E)条,如任何人士在作出自我证明时,在明知一项陈述在要项上属具误导性、虚假或不正确,或罔顾一项陈述是否在要项上属具误导性、虚假或不正确下,作出该项陈述,即属违法。一经定罪,可处第3级(即10,000港元)罚款。

 

7. 那里可找到更多有关共同汇报标准和自动交换财务帐户数据的信息?
有关更多共同汇报标准和自动交换财务账户数据的信息,阁下可参考以下网站:
香港税务局 : http://www.ird.gov.hk/chi/tax/dta_aeoi.htm
经合组织(只提供英文版本): http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/